在党的二十大报告中，明确指出了坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位。研发费用加计扣除就是国家鼓励创新的一项重要政策。近几年，该政策经历了几代更迭，不断地在鼓励研发方面发挥着积极作用。借着这项政策优势，在企业加大研发力度的同时，做好研发费用的核算和管理，合理利用政策，最大限度帮助企业减轻税负则是每位财务人员都关注的话题。该项政策中，企业研发活动可分为自主研发、委托研发、合作研发和集中研发，不同研发方式对应的扣除政策有所不同，企业应区分不同形式的研发项目，严格按要求享受优惠。
今天小拓就以委托研发为例，向大家介绍其实务操作要点。
针对不同研发项目需要做好费用归集 企业需要对研发项目形成系统性的管理制度，在研发项目立项时就应建立台账，完整、清晰地记录项目的具体内容、技术参数等，同时要合理、细致、准确地做好费用归集，切忌盲目归集导致涉税风险。
委托研发，谁做加计扣除？
【C公司是我国境内一家电子科技企业。2020年，C公司委托境内D公司研发一款电子设备，双方签订了委托研发协议，约定该项目产生的知识产权归C公司独有。D公司就该委托研发合同作了登记。2021年，C公司和D公司均对该研发项目所产生的研发费用进行了加计扣除。经税务机关检查，D公司进行加计扣除的行为不符合政策规定，D公司补缴了相关税费并缴纳滞纳金。】
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等政策规定，在委托研发项目中，只有委托方可以享受研发费用加计扣除优惠，受托方不能就该项目产生的研发费用进行加计扣除。因此，本案例中D公司需要补缴相关税费及滞纳金。企业在进行委托研发时，有必要提前与受托方沟通协商，防止后期因享受加计扣除优惠产生不必要的纠纷。
委托境内外研发，扣除比例是否一致？
企业进行委托研发，还应注意按照政策规定的比例限额进行准确核算。根据政策规定，委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，委托研发费用按照实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，其中委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
此外，企业还应注意，委托研发合同须经过科技主管部门认定登记，才能享受研发费用加计扣除优惠。在办理认定登记时，如果委托境内研发，合同应由受托方办理登记，如果委托境外研发，合同则由委托方办理登记。相关企业应当按规定及时进行登记，防止出现因未登记而错过享受优惠的情况。
从实践看，科技研发活动中不一定都会形成知识产权，研发费用加计扣除政策鼓励的是企业的研发行为，不以结果为导向，可以对企业形成有力支持。
