一、2022年加计抵减政策还能用吗？

对加计抵减政策念念不忘的财务小姐姐们，如果你还在痴痴的等待2022年是否延续的消息，那看到这篇文章就大胆地开心地笑起来吧！虽然截止目前，我们还未看到政策发布，但是电子税务局申报系统中声明提交后，10%、15%两个加计抵减政策都已准予受理。

　　二、具体如何享受呢？需要办理哪些手续呢？

　　按照财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文规定，如果您的公司符合加计抵减政策的条件，只需在年度确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局我要办税--综合信息报告--资格信息报告--提交《适用加计抵减政策的声明》即可。

　　三、享受政策后，实际缴纳增值税多少呢？一般情况下：

　　实际缴纳增值税=应纳税额=销项税额-进项税额-当期实际加计抵减额

　　【提示】加计抵减是“抵减应纳税额”，而不是”增加进项税额“。

　　当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

　　当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%（或15%）

　　a.当期可抵扣进项税额包括可抵扣的旅客运输服务的进项税额；

　　b.不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；

　　c.已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出

　　当期，相应调减加计抵减额。

　　四、增值税申报表怎么填呢？其实仅涉及附列资料（四）和主表

　　（1）首先，填附列资料（四）的“二、加计抵减情况”的第序号6、7行:

　　【提示】

　　a.本期发生额=附列资料（二）“当期申报抵扣进项税额合计“乘以10%（或15%）填写；

　　b.“本期实际抵减额”要根据一般计税方法算出来的结果来判断：

　　（2）然后，填写主表第19栏“应纳税额“=第11栏“销项税额“-第18栏“实际抵扣税额“-“实际抵减额“（附列资料（四））。

　　【提示】实际加计抵减的金额，在主表中没有专门栏次填写，直接体现在主表第19栏次的数额里。

　　以上面案例为例：

　　【特别提示】

　　a.因各种原因并未及时计提加计抵减额，允许纳税人在以后的申报期补充计提加计抵减额。

　　b.适用加计抵减政策年底（例如2021年）尚未抵减完的部分，如果下一年（2022年）该纳税人不再符合适用加计抵减政策的条件，该未抵减完的部分可以在政策延续期内继续抵减，但不能继续计提了。

　　c.加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。增值税一般纳税人有简易计税应纳税额的，不可以从加计抵减中抵减。

　　五、“加计抵减”会计分录怎么做呢？正确的方法是：

　　【提示】加计抵减未抵减完部分的税额不做账，也不抵，先留着，等后面申报期有税要缴纳了再抵。

　　（1）首先，把本期形成的增值税转到未交增值税

　　借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）--203600（应纳税额）

　　贷：应交税费-未交增值税203600

　　（2）然后，实际抵减：

　　借：应交税费-未交增值税3640

　　贷：其他收益--3640（本期实际加计抵减的金额）

　　（3）申报缴纳：

　　借：应交税费-未交增值税199960

　　贷：银行存款–199960（实际纳税金额）

　　六、下个月企业所得税也要申报了，实际加计抵减的金额是否也免于缴纳企业所得税呢？

　　先说结论：实际加计抵减的金额是要缴纳企业所得税的。

　　那不能免税的理由是什么呢？根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。同时根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）的规定，增值税加计抵减的优惠金额不符合不征税收入的条件，因此，应按规定缴纳企业所得税。

　　好啦，了解了她的外在，她的内在精神你是否也知晓呢？

　　细心的大家能够发现，在增值税税率及抵扣率历年历次调整变动过程中，多数行业的增值税税负降低了，但邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务业所在的销售一般服务、转让无形资产这类税率一直没有下降，于是其他行业税率的下降反而导致这四个行业的进项税额减少，增值税税负上升，所以，加计抵减政策是为配合增值税税率下调出台的一项税收优惠政策。作为税额式减免政策，增值税加计抵减也是实实在在地用真金白银砸出实打实的减税效果，在一定程度上对冲了上述四行业的税负上升，从而真正使普惠性税收优惠政策落到了实处。

（本文来源：拓韦财税    作者：韩盼飞）