2021年12月30日，财政部、税务总局发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（以下简称41号公告），宣告个人独资企业、合伙企业个人所得税“核定征收”方式的终结。公告一出，“哀鸿遍野”， 税务规划大变局即将到来。下面是对41号公告的一点解读，与大家分享。

一、41号公告出台的背景

自2000年开始，国家财政部和税务总局联合发出声明，明确了核定征收的通知（财税[2000]91号文 附件1第七条）。

《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第七条

有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：

（一）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；

（二）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（三）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

出台该政策的初衷是为了能够加强所得税的征收管理，同时还能够维护纳税人的合法权益，让企业和税务机关形成一种互惠共赢的局面。核定征收的政策本质上是国家针对于中小微企业的一种利好政策，但是随着时间的推移，一些企业和个人利用个独或合伙企业核定征收政策，把对外投资的分红还有股权转让的收益，统一按经营所得核定，从而客观上造成税收流失。

2021年新闻曝光了部分网红、主播、明星偷逃税的事例，他们通过成立独资合伙企业空壳公司，将工资薪金、劳务报酬等个税的收入性质转换为经营所得个税，以核定征收方式大幅降低税负，实现偷逃税款。

为了打击偷逃税行为，堵住税收漏洞，财政部、税务总局于2021年12月30日发布41号公告，公告自2022年1月1日起施行。

二、41号公告原文

持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况；公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的，调整其征收方式为查账征收。

这里虽然字数不多，但是政策包含了很多重要的信息。

1、明确范围：目前取消的是“持有投资性权益”的个独和合伙企业。

2、主动申报：投资性个独企业、合伙企业应当自持有权益性投资30日内，主动向税务机关报送持有情况。

3、进行调整：过往已持有权益性投资的投资性个独、合伙企业，应于2022年1月30日前向税务机关报送过往持有情况。如之前为核定征收的，应调整为查账征收。

三、分析解读

1、公告中未明确对过往已使用查账征收的投资性个独、合伙企业的投资人采取何种措施，或不会产生任何影响；

2、公告中未明确会对过往已按照核定征收纳税的予以追缴，所以或不会秋后算账。但过往尚未退出、未纳税的，应于2022年1月30日前主动向税务机关申报持有权益性投资情况，并改为查账征收；

3、未持有权益性投资的个独、合伙企业，不受41号公告调整的影响，依然可以适用《税收征管法》第三十五条、第三十七条以及财税【2000】年91号文关于核定征收的规定。

4、41号公告采用“一刀切”的管理模式，必然会伤及到“无辜”，这也提醒个别企业老板，慎重对外投资，不要得不偿失。

四、填报方式

目前各地正陆续出台填报方式，常见的两种填报方式为系统填报和纸质表格填报。下图中自然人电子税务局（扣缴端）已经添加了“持有权益性投资情况”申报栏。需填写“权益性投资类型”、“具体投资项目”、“投资起止有效期”等内容。

41号公告的出台，意味着权益性投资经营所得个人所得税“核定征收”方式的终结，对个人投资者而言税负从个位数上升至20%~35%，是难以承受的，但从国家大局来看，是符合国家“加强重点领域风险防控和监管”的大政方针的，有利于行业生态的良性发展。

（本文来源：拓韦财税   作者：凯胜）